Declaratia 200

Descriere Program:
Contribuabilii care, in anul 2010, au realizat venituri din: activitati independente, activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, cedarea folosintei bunurilor, operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, au obligatia ca, pana la 15 mai 2011, sa depuna la Fisc "Declaratia privind veniturile realizate din Romania", cod 200. Prezentam mai jos informatii utile pentru completarea si depunerea formularului 200, pe categorii de venituri.

Generalitati
Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care au realizat in anul 2010 venituri in bani si/sau in natura din Romania provenind din activitati independente:
- activitati comerciale: fapte de comert, prestari de servicii, altele decat cele din profesii libere, precum si practicarea unei meserii;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor obtinute de contribuabilii a caror contracte de inchiriere la 31.12.2009 depaseau un numar de 5 si care sunt impusi in sistem real (organizeaza contabilitatea in partida simpla);
- profesii libere: exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii;
- drepturi de proprietate intelectuala: brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert si procedee tehnice, know-how, drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.

Declaratia se depune de contribuabilii care au desfasurat activitatea in mod individual sau intr-o forma de asociere, ce nu a dat nastere unei persoane juridice, constituita intre persoane fizice.

Declaratia se completeaza pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.

Atentie! Nu au obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice care, in anul 2010, au realizat venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit, cu exceptia persoanelor care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie 2010 si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii.

Contribuabilii care au obtinut venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori depun o singura declaratie.

Important! Persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente (drepturi de proprietate intelectuala, vanzarea bunurilor in regim de consignatie, activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului Civil, activitatea de expertiza contabila, judiciara si extrajudiciara) pentru care impozitul s-a retinut la sursa, ca plata anticipata in contul impozitului anual, de platitorii de venituri au obligatia depunerii formularului 200. Nu depun acest formular persoanele care au realizat astfel de venituri si impozitul retinut la sursa de platitorii de venituri a fost final in cota de 16%, conform optiunii exercitate.

Procedura procurarii si depunerii declaratiilor de venit
Pentru procurarea declaratiilor de venit aferente anului fiscal 2010, contribuabilii au doua posibilitati:
- descarcarea de pe websiteurile: Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, de la adresa www.anaf.ro/Asistenta contribuabili/Toate formularele, cu explicatii;
- prezentarea la sediul administratiei fiscale de unde pot obtine gratuit formularele de declaratii fiscale.

Dupa completare, formularele pot fi depuse la administratia fiscala unde contribuabilii au domiciliul sau transmise prin posta, cu confirmare de primire, costul trimiterii fiind suportat de catre contribuabili.

Instructiuni de completare
Declaratia se completeaza in doua exemplare, scriind corect si citet datele in module.

Modulul I. Date de identificare a contribuabilului
In acest modul se completeaza:
- nume/prenume, adresa cu domiciliul fiscal, cod numeric personal/numar de identificare fiscal - se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscal atribuit de catre ANAF cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
- banca, cont bancar (IBAN) - se inscrie denumirea bancii si codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

Modulul II. Date privind veniturile realizate pe surse si categorii de venit
Submodulul 1A. Date privind activitatea desfasurata

Randul 1. Categoria de venit - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz: venituri comerciale, venituri din profesii libere, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente.

Randul 2. Determinarea venitului net - se bifeaza casuta corespunzatoare in functie de modul de determinare a venitului net: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norma de venit.

Randul 3. Forma de organizare - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual sau intr-o forma de asociere intre persoane fizice, in cazul reorganizarii activitatii in timpul anului de raportare.

Randul 4. Obiectul principal de activitate - se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de contribuabil, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.

Randul 5. Sediul/Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaza folosinta - se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.

Randul 5. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaza folosinta - se inscriu datele de identificare ale bunului a carui folosinta este cedat.

Rubrica se completeaza numai de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.

Randul 6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/inchiriere/arendare - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum si denumirea organului care l-a eliberat.

Randul 7, 8. Data inceperii/incetarii activitatii - se completeaza de catre contribuabilii care isi incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal.

Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.

Submodulul 1.B. Date privind venitul/castigul net anual

Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila de catre contribuabilii care au organizata contabilitatea in partida simpla, in functie de natura veniturilor; de catre cei care au realizat venituri cu regim de retinere la sursa pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj,de contribuabilii care fac parte dintr-o asociere dintre persoane fizice, care nu dau nastere unei persoane juridice; de catre cei care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria veniturilor din activitati independente, astfel:

Randul 1.1 Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

Randul 1.2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.

Randul 1.3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile, daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1.2 din rd.1.1.

Randul 1.3. 1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa - se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa.
rd.1.5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile si venitul brut, daca venitul brut este mai mic decat cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1.1 din rd. 1.2.
*
Sanctiuni

Nedepunerea pana la 15 mai 2011 a declaratiilor de venit de catre persoanele fizice constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10 la 100 lei.
*
Baza legala: Ordinul Presedintelui ANAF nr. 233/2011 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; art. 219, alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cum influenteaza criteriul ocazional impozitarea veniturilor din conventii civile?

Potrivit art. III alin. (10) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 astfel cum a fost modificata de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 82/2010, prin venituri realizate in mod ocazional se intelege acele venituri realizate ca urmare a desfasurarii unei activitati, in mod sporadic, fara a avea un caracter de regularitate.

Acest criteriu nu are insa relevanta decat in ceea ce priveste veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Codul fiscal, fiind scutite de plata contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj doar acele persoane care, in mod ocazional, realizeaza, pe langa veniturile de natura salariala, si venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin. (1) pct. 131 din Codul fiscal.

Pentru impunerea veniturilor urmare conventiilor civile potrivit art. 79 din Codul fiscal, conditia mentionata in cuprinsul prevederilor legale, respectiv art. 52 alin. (4) si art. 78 din Codul fiscal, este ca la momentul incheierii contractului persoana fizica beneficiara a venitului sa opteze pentru impunerea veniturilor cu o cota de impozit final de 16%.

Incepand cu data de 10 septembrie 2010, data publicarii Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 82/2010, se modifica asadar art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 si se abroga Hotararea Guvernului nr. 791/2010 anexa nr. 2, revenindu-se la formularea initiala a art. III in ceea ce priveste obligatia platitorului in legatura cu contributiile individuale. Obligatia calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari sociale in cota de 10,5% si de asigurari pentru somaj in cota de 0,5%, corespunzatoare veniturilor din drepturi de autor si din conventii civile platite dupa data de 10 septembrie 2010, revine platitorului de venit si nu beneficiarului de venit.

In ceea ce priveste contributia la asigurarile sociale de sanatate in cota de 5,5%, obligatia revine persoanei fizice fiind aplicabile in legatura cu aceasta contributie Legea nr. 95/2006 si OPCNAS nr. 617/2007.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate nu este datorata de persoanele care opteaza pentru impunerea cu 16% impozitul fiind final potrivit art. 79 din Codul fiscal, venitul fiind inclus in categoria veniturilor din alte surse, doar in situatia in care cumuleaza acest venit cu venituri din salarii si alte venituri de natura celor prevazute la art. 257 alin. (2) lit. a) - e), alin. (21) si art. 213 alin. (2) lit.h) din Legea nr. 95/2006.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate va fi insa datorata in cazul retinerii cotei de 10%, venitul fiind tratat fiscal drept venit din activitati independente, chiar si in situatia in care realizeaza in acelasi timp venituri de natura celor prevazute la art. 257 alin. (2) lit. a)-e), alin. (21) si art. 213 alin. (2) lit.h) din Legea nr. 95/2006, potrivit art. 257 alin. (3) din acelasi act normativ.

Declaratii care trebuie depuse de PFA-uri in perioada martie-decembrie

Declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania (OPANAF 233/2011)

Se utilizeaza la: declararea venitului net/castigului net anual din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si/sau activitati agricole determinate in sistem real pe fiecare categorie si sursa de realizare a venitului, transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. Cititi si explicatiile de la formularul 020.

Declaratia se completeaza inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular. Se completeaza in doua exemplare, din care unul ramane la contribuabil.

Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.

Declaratia 220 privind venitul estimat (OMEF 2371/2007)

Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole impuse in sistem real, venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente.

Nu depun contribuabilii care realizeaza venituri din arendare. Cei care obtin venituri din mai multe surse depun cate o declaratie pentru fiecare sursa. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza si depune cate o declaratie corespunzator cotei care ii revine din proprietate.

Declaratia se completeaza de mana, in doua exemplare, din care unul ramane la contribuabil.

Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.

Declaratie pentru somaj a persoanelor fizice care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale conform O.U.G. nr. 58/2010

Modelul declaratiei privind asigurarea in sistemul asigurarilor pentru somaj a persoanelor fizice care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, pentru care se datoreaza contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, conform art. III alin. (2) din O.U.G. nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale a fost aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca nr. 599/09.08.2010.

Declaratie pentru pensii conform O.U.G. nr. 58/2010

Angajatorii sunt persoanele juridice sau fizice care angajeaza personal salariat si care participa in conditiile legii la sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale.

Declaratia de asigurare prevazuta de art. 7 din Anexa nr. 2 la H.G. nr. 791/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din O.U.G. nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale.

Sumele incasate reprezentand contributia de asigurari sociale datorate de persoanele asigurate conform O.U.G. nr. 58/2010 se vor vira in contul de venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat avand codul de clasificare 22210304 „Contributia ale altor persoane asigurate”, urmat de codul fiscal al fiecarei case judetene de pensii.

Pe ordinul de plata se va mentiona obligatoriu ce reprezinta suma virata (de exemplu, contributii de asig. soc. O.U.G. 58/2010) si CNP-ul, pentru a putea fi identificata. (Sursa: ANAF)

PFA cu domeniu taximetrie: explicatii privind tinerea contabilitatii

De la 1 ianuarie, persoanele care executa transport in regim de taxi sunt supuse impozitarii in regim real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Cadrul legal este Legea 168/2010 pentru aprobarea OUG 34/2010 privind unele masuri pentru intarirea controlului in scopul combaterii transporturilor ilicite de marfuri si de persoane.

In acest sens, contribuabilii care exercita activitatea de transport persoane in regim de taxi sunt obligati sa organizeze si sa conduca contabilitatea in partida simpla, sa comple¬teze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia in ma¬terie.

Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul-inventar au regim de inregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor la organele fiscale pentru inregistrare.
Orice suma platita, respectiv incasata, in numerar sau prin banca se va inregistra in mod obligatoriu, cronologic, in Registrul-jurnal de incasari si plati.

Toate bunurile si drepturile aferente desfasurarii activitatii se inscriu in Registrul-inventar si constituie patrimoniul afacerii.

Venitul brut cuprinde veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.

Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili.

Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor pentru a putea fi deduse sunt:

• sa fie efectuate in interesul direct al activitatii;
• sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente;
• sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.

Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu:

• cheltuielile cu combustibilul;

• cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;

• cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale;

• cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil;

• cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu reglementarile titlului II din Codul fiscal;

• cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria (rata de leasing) in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;

• cheltuielile cu functionarea si intretinerea autoturismului;

• cheltuielile de reclama si publicitate reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, serviciului in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii;

• alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor.

Obligatii PFA 2011

Va prezentam obligatiile fiscale in vigoare pentru anul 2011 in cazul unui PFA

Veniturile realizate de persoanele fizice care desfasoara, venituri comerciale, profesii libere din activitatea desfasurata in mod independent sunt tratate din punct de vedere fiscal drept venituri din activitati independente si supuse regulilor prevazute la art. 48 din Codul fiscal.

Impozitul pe venit datorat de persoanele fizice care desfasoara activitati independente se plateste in cursul anului de catre acestea prin efectuarea de plati anticipate cu titlu de impozit urmare a depunerii declaratiei privind veniturile si cheltuielile estimate (formularul 220 - Declaratie privind venitul estimat – conform OMEF 2371/2007) sau pe baza veniturilor din anul precedent. In cursul anului persoana fizica este supusa astfel platilor anticipate trimestriale efectuate in contul impozitului anual pe venit, potrivit art. 82 alin. (3) din Codul fiscal.

Impozitul pe venitul net anual impozabil datorat este declarat de persoana fizica prin completarea declaratiei de impunere (formularul 200 - Declaratie privind veniturile realizate). Pentru declararea veniturilor realizate in anul 2011 declaratia de impunere se va depune pana la data de 15 mai 2012. Persoana fizica are obligatia determinarii si declararii venitului net anual si a impozitului datorat pe venitul net anual impozabil si a stabilirii diferentelor de impozit anual rezultat din regularizarea impozitului anual datorat cu platile anticipate.

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile realizate de persoanele fizice care desfasoara profesii libere dupa data de 10 septembrie 2010, aceastea sunt platite de insasi persoana fizica, datorandu-se urmatoarele contributii obligatorii:

a) contributia la asigurarile sociale, potrivit art. 6 alin. (1) pct. IV. lit. c) din Legea 263/2010

Persoane autorizate sa desfasoare activitati independente sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii in sistemul public de asigurari sociale, avand prin urmare obligativitatea contribuirii la acest sistem. Persoane autorizate sa desfasoare activitati independente au obligatia sa depuna declaratie de asigurare la casa teritoriala de pensii din raza de domiciliu sau de resedinta, venitul lunar asigurat fiind cel stabilit de insasi persoana fizica prin declaratia de asigurare. Persoana fizica datoreaza cota integrala de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea. Venitul minim in anul 2011 este 708 lei iar cota este 31,3%, aplicabila la acest venit minim.

b) contributia la asigurarile sociale de sanatate, in temeiul art. 257 alin. (2) lit. b) din Legea 95/2006.

Persoanele care realizeaza venituri impozabile din activitati independente care se supun impozitului pe venit au obligatia platii unei contributii banesti lunare pentru asigurarile de sanatate. Daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia, aceasta nu poate fi mai mica decat cea calculata la un salariu de baza minim brut pe tara, lunar.

Legea introduce o limita minima pentru contributia la asigurarile sociale de sanatate in situatia in care venitul din activitati independente este singurul venit asupra caruia se calculeaza contributia. Aceasta limita de venit este la nivelul unui salariu de baza minim brut pe tara, lunar si obliga persoanele care realizeaza pierdere din activitatea independenta sa contribuie totusi la sistemul asigurarilor sociale de sanatate la nivelul minim.

c) contributia pentru concedii si indemnizatii potrivit art. 1 alin. (2) din OUG 158/2005, optional PFA sa desfasoare activitati independente datoreaza si achita in nume propriu cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,85%.

Baza lunara de calcul a contributiei pentru concedii si indemnizatii nu poate depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara (garantate in plata). Pentru a beneficia de concedii si indemnizatii, persoanele mentionate mai sus sunt obligate sa depuna declaratia de asigurare pentru concedii si indemnizatii la casa de asigurari de sanatate la care acestia sunt luati in evidenta ca platitori de contributie de asigurari sociale de sanatate.

Persoanele care nu vor sa beneficieze de concediile si indemnizatiile prevazute de OUG 158/2005 au posibilitatea de retragere a declaratiei de asigurare pentru concedii si indemnizatii prin depunerea unui formular tip de solicitare de retragere a declaratiei de asigurare pentru concedii si indemnizatii (model prevazut de anexa 6 la OMS si PCNAS nr. 60/32/2006).

In concluzie, impozitul pe venit 16% si contributia de asigurari sociale de sanate 5,5% sunt obligatorii, acestea achitandu-se anticipat pe baza declaratiei de venit estimat (220) ,iar plata se face trimestrial (15 mart, 15 iun, 15 sept, 15 dec). Regularizarea se face in anul urmator pe baza declaratiei 200 privind venitul realizat. Contributia de asigurari de sanatate nu se declara pentru platile anticipate, ci anual pana la da de 15 martie anului urmator, respectiv 15.03.2012 pentru anul 2011. la acelasi termen se face si plata diferentei intre contributia de sanatate platita pe baza venitului estimat si venitului realizat determinat pe baza evidentelor din contabilitatea in partida simpla.